手機(jī)版營改增試點(diǎn)全面推開即將滿一周年，預(yù)計(jì)到今年4月30日，將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。營改增帶來的稅改紅利已經(jīng)密集釋放，外溢效應(yīng)也在顯現(xiàn)。
當(dāng)前，我國稅收改革步入攻堅(jiān)期，財(cái)稅部門開始系統(tǒng)梳理、加速部署稅收改革內(nèi)容。增值稅稅率簡并和立法將是下一步的重點(diǎn)，直接稅改革也將提速推進(jìn)。
亮麗 營改增釋放稅改紅利
2016年5月1日這一天，我國實(shí)行了60多年的營業(yè)稅完成歷史使命，退出歷史舞臺，同時增值稅在我國實(shí)現(xiàn)了對國民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。這場涉及將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅的改革，被視作“中國稅制改革分水嶺”。
一年來，營改增稅改紅利已經(jīng)開始顯現(xiàn)。國家稅務(wù)總局局長王軍日前在OECD第四屆增值稅全球論壇上發(fā)表主旨演講時表示，營改增實(shí)施以來，98%左右的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來越大。2012年1月至2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點(diǎn)以來的2016年5月至2017年2月這10個月內(nèi)，減稅規(guī)模就達(dá)到5661億元，預(yù)計(jì)到今年4月30日，全面推開營改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規(guī)模的減稅措施。
減稅僅是營改增帶來的紅利中的一個部分。除直接減稅效應(yīng)之外，中國營改增還在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，推動財(cái)稅體制改革，規(guī)范市場運(yùn)行秩序等方面帶來多重積極效應(yīng)。
數(shù)據(jù)顯示，2016年，中國新登記市場主體同比增長11.6%，而服務(wù)業(yè)同比增長24.7%，其中新納入試點(diǎn)的四大行業(yè)新辦企業(yè)戶數(shù)月均增加8萬多戶，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占全部就業(yè)人數(shù)比重由2012年的36.1%升至43.5%。
對于稅改紅利，企業(yè)的感受是實(shí)實(shí)在在的。吉利控股集團(tuán)董事長李書福說，營改增打通了全行業(yè)的抵扣鏈條，消除了重復(fù)征稅的問題，特別是將新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這對于制造業(yè)來說是一項(xiàng)重大利好。李書福介紹說，2016年吉利集團(tuán)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策共計(jì)減稅金額49296萬元。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠直接減少了企業(yè)需要繳納的所得稅，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)力度，2015年和2016年吉利研發(fā)費(fèi)分別達(dá)到42億元和61億元，更好地促進(jìn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型升級和支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
全國工商聯(lián)科技裝備業(yè)商會會長、研祥高科技控股集團(tuán)董事局主席陳志列說，營改增讓中小企業(yè)對設(shè)備更新?lián)Q代更加重視。陳志列所在的商會，目前會員企業(yè)總年產(chǎn)值超過1.8萬億元，5000多家會員企業(yè)中，大部分是中小型企業(yè)。
深入 簡并稅率完善抵扣鏈條
在缺乏國際成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒的情形下，我國大膽嘗試并平穩(wěn)實(shí)施了對銀行、保險、證券等金融業(yè)務(wù)全面征收增值稅。這在國際上具有開創(chuàng)性意義。
“中國的營改增正匯聚全世界的目光。目前，歐盟成員國、加拿大和澳大利亞等國家都瞄準(zhǔn)了金融業(yè)以增加財(cái)政收入，中國對金融業(yè)成功實(shí)施營改增，將對這些國家和地區(qū)產(chǎn)生深刻的影響。”普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示。
今年，營改增的紅利還將繼續(xù)釋放。王軍今年兩會期間表示，今年?duì)I改增至少還有四個“增效劑”會發(fā)揮作用，讓企業(yè)“更有感”。這四個增效劑分別是時間上的增效、抵扣上的增效、稅制上的增效和政策上的增效。
4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。
“下一步要更好地落實(shí)與完善營改增試點(diǎn)政策，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增后，增值稅立法工作也將適時啟動。”胡根榮表示，國際上大部分國家的增值稅稅率一般在一檔到三檔之間，選擇統(tǒng)一稅率的國家比例呈現(xiàn)上升趨勢?，F(xiàn)代增值稅統(tǒng)一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強(qiáng)大的財(cái)政籌資能力，也符合市場經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)業(yè)間公平競爭的內(nèi)在要求。因此，逐步簡并稅率應(yīng)該成為我國增值稅稅制改革的方向。而對于企業(yè)而言，應(yīng)及時研究政策，提前規(guī)劃應(yīng)對方案。
中國社科院中國財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，增值稅改革需要繼續(xù)深化，包括稅率單一化改革即簡化稅率檔次、縮小增值稅稅收優(yōu)惠范圍、對小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)優(yōu)惠、考慮繼續(xù)提高起征點(diǎn)等。
攻堅(jiān) 直接稅改提速推進(jìn)
當(dāng)前，我國稅收改革進(jìn)入攻堅(jiān)期、深水區(qū)。在稅收改革方面，截至2017年一季度，稅務(wù)總局累計(jì)出臺具體配套改革和政策文件124個，涵蓋《深化國稅、地稅征管體制改革方案》部署的六個方面改革任務(wù)，落實(shí)工作總體進(jìn)度接近80%。
稅務(wù)總局近期還下發(fā)文件，對2017年稅收改革工作作出部署，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全部96項(xiàng)改革任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，對已經(jīng)完成和需要持續(xù)推進(jìn)的改革事項(xiàng)，制定繼續(xù)完善深化的具體措施;對需要今年完成的20項(xiàng)改革事項(xiàng)，逐一確定時間，列出工作計(jì)劃，抓緊組織實(shí)施，吹響了稅收改革向縱深推進(jìn)的號角。
王軍指出，隨著營改增深入實(shí)施，中國直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算管理體制也相應(yīng)做出重大調(diào)整，與推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的財(cái)稅體制改革駛?cè)肟燔嚨馈?/p>
記者了解到，在稅制改革層面，今年將繼續(xù)深化稅制改革。包括繼續(xù)落實(shí)完善營改增試點(diǎn)政策;繼續(xù)深化資源稅改革，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍;按照落實(shí)稅收法定原則的要求，抓緊制定煙葉稅、船舶噸稅、耕地占用稅等稅法草案，積極推進(jìn)其他稅種立法相關(guān)工作;制定環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例。
以個稅為例，個人所得稅改革的配套改革措施將加速推進(jìn)。包括制定個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案，推動建立適應(yīng)個稅改革的自然人稅收管理體系，進(jìn)一步完善個稅風(fēng)險分析系統(tǒng)，以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進(jìn)。業(yè)內(nèi)認(rèn)為，配套措施改革提速，將為本輪個稅改革更快、更好地推進(jìn)和落地進(jìn)一步掃除障礙。
中國社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇指出，本輪稅制改革相對于以往歷輪稅制改革的最重要變化，是以“穩(wěn)定稅負(fù)”為前提“逐步增加直接稅比重”。若將間接稅和直接稅分別視作本輪稅制改革行動的兩翼，可以非常清晰地發(fā)現(xiàn)，迄今為止，在為期三年的稅制改革進(jìn)程中，兩翼的行動規(guī)模和頻率頗不均衡。間接稅一翼的營改增、資源稅改革已陸續(xù)啟動，但直接稅一翼的個人所得稅、房地產(chǎn)稅改革則基本未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
蔣震表示，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重應(yīng)該成為下一步稅改著力點(diǎn)。其中，重點(diǎn)是推動綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革，可以先實(shí)質(zhì)性落地、然后不斷擴(kuò)展。
